Консультації з питань публічних закупівель
Відповідно до частини 6 пункту 19 Особливостей істотні умови договору про закупівлю, укладеного відповідно до пунктів 10 і 13 (крім підпункту 13 пункту 13) цих особливостей, не можуть змінюватися після його підписання до виконання зобов'язань сторонами в повному обсязі, крім випадків зміни ціни в договорі про закупівлю у зв'язку з зміною ставок податків і зборів та/або зміною умов щодо надання пільг з оподаткування - пропорційно до зміни таких ставок та/або пільг з оподаткування, а також у зв'язку з зміною системи оподаткування пропорційно до зміни податкового навантаження внаслідок зміни системи оподаткування.
У зв’язку із застосуванням даної норми Особливостей на практиці виникає необхідність в отриманні роз’яснень з даного питання.
Зокрема, якщо змоделювати ситуацію, що були проведені відкриті торги з особливостями та визначено переможця учасника торгів (платника єдиного податку) відповідно до його тендерної пропозиції із поданою ним ціною тендерної пропозиції без ПДВ, але після підписання договору про закупівлю та виконання (надання послуг) відповідно до Договору про закупівлю, в частковому обсязі, у зв'язку із прийняттям Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» № 3219-IX від 30.06.2023р. учасник-переможець торгів змінив систему оподаткування та став платником податку на додану вартість (платником ПДВ).
Отже, зміна системи оподаткування призводить до зміни податкового навантаження та замовник та його контрагент (учасник- переможець) мають всі підстави для внесення змін до договору про закупівлю на підставі підпункту 6 пункту 19 Особливостей. При цьому обсяги наданих послуг які надані до моменту переходу Учасника-переможця на іншу систему оподаткування, не враховуються при перерахунку ціни за Договором про закупівлю? Чи може нараховуватись відсоток ПДВ на обсяг послуг, які будуть надані за Договором про закупівлю? З урахуванням Податку на додану вартість 20% - загальна сума Договору про закупівлю може бути збільшена, або замовник та учасник- переможець мають узгодити зменшення обсягу закупівлі?
Наявні відповіді на звернення в розділі «Консультації з питань публічних закупівель» на сайті Міністерства економіки України, на думку запитувача є застарілими, оскільки наявні відповіді опубліковані до 2023 року, включно. Законодавство в умовах «воєнного стану» є досить мінливим та сприятливим до постійних змін, зокрема за минулий 2024 календарний рік, Постанова Кабінету Міністрів України від 12.10.2022 № 1178 зазнала оновлення редакції дев’ять разів, та десята редакція від 19.09.2024р. чинна станом на березень 2025 року. Враховуючи вищезазначене, просимо роз’яснити:
1. Чи має право Виконавець (учасник - переможець) за договором про закупівлю звертатися до Замовника з пропозицією про зміну ціни договору в бік збільшення у зв’язку зі зміною системи оподаткування Виконавця (учасник - переможець), тобто, збільшення суми Договору про закупівлю з урахуванням ПДВ (20%)?
2. Чи може зазначена зміна податкового статусу Виконавця (учасник - переможець) розглядатися як обґрунтована підстава для коригування ціни договору відповідно до чинного законодавства України та положень Постанови?
3. Чи буде відмова Замовника у збільшенні ціни договору на підставі підпункту 6 пункту 19 Особливостей, правомірною у випадку переходу Виконавця зі статусу платника єдиного податку ІІІ групи за ставкою 5% до статусу платника податку на додану вартість зі ставкою 20%?
4. Чи враховуються обсяги наданих послуг які надані до моменту переходу Виконавця (учасника-переможця) на іншу систему оподаткування, при перерахунку ціни за Договором про закупівлю?
5. Чи може бути збільшена вартість Договору про закупівлю (у зв’язку з урахуванням ПДВ 20% ), або замовник та Виконавець (учасник- переможець) мають узгодити зменшення обсягу закупівлі?
Відповідь
ТОВ «Тендерне агентство Радник» (код ЄДРПОУ 37716155, місцезнаходження: Україна, 01033, м. Київ, вул. Володимирська, 71, офіс А, конт. тел. +380932076175), яке надає комплексні послуги у сфері закупівель, в особі директора Довгої Ганни Валентинівни звертається до вас з питанням (не)врахування ПДВ при оцінці тендерних пропозицій.
Законом України «Про публічні закупівлі» (далі — Закон) з урахуванням Особливостей здійснення публічних закупівель товарів, робіт і послуг для замовників, передбачених Законом України «Про публічні закупівлі», на період дії правового режиму воєнного стану в Україні та протягом 90 днів з дня його припинення або скасування, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 12.10.2022 № 1178 (далі — Особливості), не заборонено укладати договір про закупівлю з переможцем — неплатником ПДВ вартістю, що не перевищує очікувану вартість закупівлі з ПДВ.
Водночас наявні висновки моніторингів Державної аудиторської служби України (наприклад, моніторинг UA-M-2023-03-20-000041, оголошення UA-2023-02-23-009899-a, моніторинг UA-M-2024-06-21-000063, оголошення UA-2024-03-11-010486-a), під час яких аудитори прорахували очікувану вартість предмета закупівлі й визначили вартість без ПДВ, вартість ПДВ і вартість з ПДВ. При цьому було встановлено, що учасник-переможець, який не є платником ПДВ, запропонував цінову пропозицію без ПДВ, і, якщо додати до його ціни ПДВ, вартість його пропозиції перевищує очікувану вартість замовника з ПДВ. Замовник у роз’ясненнях навів висновки моніторингів з аналогічною ситуацією, але за наслідком яких порушень аудитори не встановили. Держаудитслужба не взяла до уваги роз’яснення замовника й зобов’язала розірвати договір.
ДП «Прозорро» у матеріалі «Оголошення закупівлі з ПДВ та без ПДВ» радить замовникам оголошувати свої закупівлі з очікуваною вартістю без урахування ПДВ, а план закупівлі оголошувати з урахуванням ПДВ та інших зборів і платежів. Водночас така позиція суперечить практиці ДАСУ, адже аудитори вважають порушенням, якщо очікувана вартість предмета закупівлі не відповідає річному плану. Наприклад, під час моніторингу UA-M-2020-12-16-000017, оголошення UA-2020-09-22-007643-b, аудитори встановлюють порушення та зазначають, що відповідно до частини 1 статті 4 Закону закупівля здійснюється відповідно до річного плану. Проте всупереч зазначеному очікувана вартість предмета закупівлі за процедурою UA-2020-09-22-007643-b не відповідає річному плану закупівлі UA-P-2020-09-18-006215-a, на який є посилання в електронній системі закупівель.
У зв’язку з наведеним у замовників виникає чимало запитань, наведемо декілька прикладів.
№ 1. Замовник оголосив відкриті торги з особливостями на предмет закупівлі з ПДВ очікуваною вартістю 100 тис. грн. Жодних приміток щодо донарахування чи зменшення суми пропозиції учасника на суму ПДВ в тендерній документації немає. На торги прийшов один учасник, який запропонував ціну 99 999,00 грн, проте він неплатник ПДВ. Чи буде правомірно замовнику укласти договір про закупівлю за результатом цього тендеру на суму 99 999,00 грн без ПДВ?
№ 2. Проєктно-кошторисна документація на нове будівництво розроблена з урахуванням ПДВ. Сума становить 8,7 млн грн з ПДВ. На яку суму можна укласти договір з ФОП, який не є платником ПДВ: 8,7 млн грн без ПДВ чи 7,25 млн грн, яка вказана у зведеному кошторисному розрахунку без ПДВ?
1. Виходячи з практики органу оскарження, відсутності норм законодавства, які б регулювали встановлення очікуваної вартості з ПДВ або без ПДВ, просимо надати рекомендації щодо дій замовника в наведених ситуаціях.
2. Просимо також надати розʼяснення щодо того:
як оголошувати закупівлю: з ПДВ чи без ПДВ;
як у річному плані замовник має зазначити вартість: з ПДВ чи без ПДВ;
як оцінювати учасників — неплатників ПДВ?
Відповідь
Добрий день. Скажіть дудь ласка чи має прово казначейство відмовити в реєстрації договору, мотивуючи це тим що неправильно підібраний ДК 021:2015 Єдиного закупівельного словника. Нами укладений Договір на закупівлю пензлів для малювання і вибраний класифікатор Кухонне приладдя,товари для дому та господарства і приладдя для закладів громадського харчування - за кодом CPV за ДК 021:2015 - 39220000-0 де присутній відповідний товар (39224210-3 Пензлі для фарбування). Казна каже що класифікатор невірний і має бути Знаряддя - за кодом CPV за ДК 021:2015 -44510000-8. Надайте будь ласка роз'яснення?
Відповідь
Наше підприємство брало участь у закупівлі UA-2024-08-19-009274-a «Капітальний ремонт санвузлів закладу дошкільної освіти (ясла-садок) комбінованого типу №6 "Світлячок" - центру розвитку дитини на вулиці Володимирській, 85-А в місті Ковелі Волинської області код ДК 021:2015:45453000-7 Капітальний ремонт і реставрація», Відкриті торги з особливостями (один учасник). 16.09.2024 року уклали договір підряду №566 з Замовником (Управління освіти виконавчого комітету Ковельської міської ради) на суму 1590158,46грн, в т.ч. ПДВ 265026,41грн. У 2024 році ми були платниками ПДВ за ставкою 20%. З 01.01.2025 наше підприємство є платниками ЄП за ставкою 5%. Так як роботи не розпочинались (на сьогоднішній день Замовник не отримав дозвіл на початок робіт), хочемо укласти дод.угоду та перерахувати Договірну ціну. Розрахунки робимо у ПК АВК-5: ставимо оподаткування 5% і нараховуємо 20% на матеріали, так як вони закуповуються з ПДВ (постачальники є платниками ПДВ). У договірній ціні на 1590158,46 грн матеріали враховані за мінусом 20%. Замовник, керуючись законом про закупівлі просто відмінусовує ПДВ 20%, яке відображене на сторінці Закупівлі у вкладенні «Договір» 265026,41грн. Просимо роз’яснити порядок обрахунку договірної ціни (як врахувати повну вартість закуплених матеріалів з ПДВ 20%).
Відповідь
Добрий день! Підкажіть, будь ласка, чи потрібно вимагати від учасника документи (довідку про ступіль локалізації, сертифікат відповідності системи управління якістю у виробництві) щодо локалізації, якщо конкретно вартість закупівлі (оприлюднена сума закупівлі в тендері ) 81 500 тис грн, а сума в Плані закупівель по коду ДК (4знак) більше 3 ,5 млн грн,
Наприклад: Оголошено тендер Насоси на зуму 81 500,00 грн, а в зведеному Плані по Товариству за кодом ДК 42120000-6 загальна сума вже більше 3,5 млн грн.
Дякую.
Відповідь